Как заплатить налоги с доходов в интернете. Часть 1

По состоянию на апрель 2015 год

Отчётность, налоги и взносы онлайн для Роcсии

Волею судеб в Республике Беларусь многие трудятся фрилансерами либо получают доходы по средствам электронных систем. Кому и сколько необходимо платить налогов, чтобы спать спокойно? Для начала рассмотрим ситуацию, когда физическое лицо работает по трудовому договору, договору подряда или получает единоразовые доходы (т.е. без заключения договора), не регистрируясь в качестве ИП или ЮЛ, например выигрыши в интернет-казино, Forex, переводы в платежных системах WebMoney, Яндекс.Деньги и т.п. В таких случаях обязан уплачиваться подоходный налог с физических лиц. Ниже мы подробно опишем порядок налогообложения в данном случае. Если кому-либо необходима более детальная информация, то рекомендуем обратиться к главе 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Что является доходом в соответствии с законодательством Республики Беларусь?

В соответствии с пунктом 1 статьи 153 НК объектом подоходным налогообложения с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками: 1. Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь – от источников в Республике Беларусь или за пределами Республики Беларусь; 2. Для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь – от источников в Республике Беларусь.

Справочно: Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Что является законным средством электронных платежей в РБ?

В Республике Беларусь вопросы обращения электронных денег регламентируются Правилами осуществления операций с электронными деньгами, утверждёнными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003г. №201(в ред. от 29.09.2011г.) Так, средствами платежа являются эмитируемые в РБ электронные деньги систем EasyPay, «Берлио» (эмитент – ОАО «Белгазпромбанк»), системы ОАО «Технобанк» на технической платформе WebMoney Transfer (эмитент – ОАО «Технобанк»), системы iPay и Объединенные системы массовых платежей (эмитент – ОАО «Паритетбанк»).

На данный момент наиболее популярны платежные системы WebMoney и EasyPay.

Дополнительно Необходимо помнить, что в системе WebMoney электронными деньгами (а не цифрами на экране) признаются только WMB (титульные знаки, соответствующие белорусскому рублю), но не титульные знаки WMR, WMZ и пр. При получении WMR и WMZ их необходимо конвертировать в WMB. Только после этого можно говорить о получении дохода.

Как определяется дата получения дохода в соответствии с законодательством?

Датой фактического получения дохода является день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц) – при получении доходов в денежной форме (п.1.1. ст. 172 НК).

Все платежи легально в Беларуси можно осуществлять только с WMB кошелька с персональным аттестатом WebMoney. При получении персонального аттестата в ОАО «Технобанк» ваш виртуальный WMB-кошелек привязывается к реальному банковскому счету, и все ваши паспортные и личные данные фиксируются. Поэтому если вы получили персональный аттестат в ОАО «Технобанк», то банк, налоговые органы, МВД и прочие государственные структуры будут всегда иметь самую актуальную информацию обо всех движениях средств на вашем WMB-кошельке.

Если же пользоваться анонимным аттестатом или выводить денежные средства нелегально, то следует помнить о том, что при совершении больших покупок (приобретение недвижимости, автомобилей) или достаточном количестве посылок, присланных на Ваш адрес, налоговые органы могут попросить предоставить декларацию о доходах, а также обоснование получения этих доходов.

Какие доходы не являются объектом налогообложения?

К таким доходам относятся доходы, полученные плательщиками: от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК).

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего. Проще говоря, если Вам денежные средства зачисляет на электронный кошелек Ваш родственник, то налоги платить не надо. в размере стоимости имущества, оплаченного за счет средств физического лица - получателя, в том числе стоимости товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам), а также приобретенных в интернет-магазинах (подп. 2.21 п.2 ст. 153НК). Пример, если Вы или Ваш родственник перевели денежные средства на свой электронный кошелек и оплатили ими покупки в Интернет-магазине, то никакой налог не уплачивается, т.к. не образуется доход, а используются свои средства. по договорам страхования, заключенным за пределами территории Республики Беларусь и предусматривающим страховые выплаты в возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью физического лица, которые получены лицами, находящимися с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного (подп.1.1.4 п.1 ст. 158НК).

Пример: Вы заключили договор добровольного страхования жизни и здоровья со страховой компанией, зарегистрированной за пределами Республики Беларусь, которая не осуществляет свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. В связи с наступлением страхового случая согласно условиям заключенного договора на Ваш электронный кошелек перечисляется страховая выплата, то такие доходы не подлежат налогообложению.

Сколько же необходимо заплатить налогов, чтобы спать спокойно?

Если Вы являетесь: физическим лицом (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) получающим доходы от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); физическим лицом, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, получающим доходы от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), то подоходный налог уплачивается по ставке 9 %.

Если же Вы получаете иные виды доходов, то уплачиваете подоходный налог по ставке 13% (с 2015 года).

Следует помнить, что, несмотря на то, что фактически физическому лицу банком выплачиваются наличные денежные средства в меньшем размере, чем зачислено на электронный кошелек, налогом облагается вся сумма перевода, выигрыша и т.п., зачисленная на электронный кошелек по ставке 13 %.

Какие могут быть предоставлены налоговые льготы и вычеты?

Если физическое лицо работает по трудовому договору (контракту), договору подряда, то имеет право на получение стандартных, социальных, профессиональных и имущественных вычетов.

Подробнее о размерах вычетов, порядке предоставления можно ознакомиться в статьях 164-166 и 168 НК, а здесь приведем лишь основные положения.

Размеры стандартных вычетов: в размере 730.000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 4.420.000 белорусских рублей в месяц; в размере 210.000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет или каждого иждивенца.

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику в случаях, когда он несет расходы, связанные с: 1) обучением; 2) добровольным страхованием жизни и дополнительной пенсии, добровольным страхованием медицинских расходов (ст. 165 НК). Социальный налоговый вычет вправе применить: - плательщики за свое обучение; - плательщики за обучение лиц, состоящих в отношениях близкого родства; - плательщики-опекуны (плательщики-попечители) за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (подп. 1.1 ст. 165 НК).

Имущественные налоговые вычеты применяются при совершении таких операций, как: - строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (индивидуального жилья)(подп.1.1 ст. 166 НК); - реконструкция индивидуального жилого дома или квартиры, при условии, что в результате такой реконструкции физические лица утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий. - возмездное отчуждение имущества (подп. 1.2 ст. 166 НК). Профессиональные вычеты предоставляются физическим лицам, получающим доходы от интеллектуальной деятельности в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном статьей 171 Налогового Кодекса. Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере: 20 % суммы начисленного дохода по компьютерным программам. Профессиональный налоговый вычет, предоставляется по выбору плательщика: – в течение налогового периода – налоговым агентом; – при подаче им в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размерах, установленных абзацами вторым-четвертым ч.2 пп.1.3 п.1 ст. 168 НК.

От налогообложения освобождаются: все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику). Т.е. компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходные пособия в связи с прекращением трудовых договоров, расходы при служебных командировках и др. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 43.660.000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные в результате дарения; доходы плательщиков, получаемые: в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном законодательством; в виде выигрышей по электронным интерактивным играм, полученных от организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению таких игр в порядке, предусмотренном законодательством; в виде выигрышей, полученных от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса в порядке, установленном законодательством. В таких случаях у физического лица отсутствует обязанность постановки на учет в налоговом органе и представлении налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц. Таким образом, доход в виде выигрыша, полученный гражданином от организаций, имеющий специальное разрешение (лицензию) на деятельность в сфере игорного бизнеса не подлежит обложению подоходным налогом. Во всех остальных случаях такой вид дохода, как выигрыш, подлежит налогообложению. доходы физических лиц, получаемые в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные ими от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме с 1 января 2011 года до 1 января 2016 года при соблюдении ряда условий, закрепленных в Налоговом кодекса. Однако это не означает, что, начиная с 2016 года, плательщики будут уплачивать налог с перечисленных доходов, поскольку доходы, получаемые физическими лицами от источников за пределами Республики Беларусь, в большинстве случаев подлежат налогообложению в государстве, резидентом которого является наниматель, или иное лицо, выплачивающее вознаграждение за работу.

Порядок уплаты подоходного налога с физических лиц.

Подоходный налог уплачивается либо налоговым агентом, либо непосредственно физическим лицом по месту жительства.

Справочно: Согласно статье 18 НК местом жительства признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, - место нахождения имущества этого лица.

Для постановки на учет необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства не позднее последнего дня срока, установленного для представления налоговой декларации (расчета). Как правило, день подачи заявления о постановке на учет совпадает с днем представления самой налоговой декларации. Если физическое лицо состояло на учете в качестве плательщика налогов, сборов (пошлин), повторная подача заявления не требуется

. Согласно статье 180 НК налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляется в налоговый орган по месту постановки на учет в срок до 1 марта года следующего за истекшим календарным годом. На основании налоговой декларации должностным лицом налогового органа производится расчет суммы подоходного налога, после чего гражданину вручается извещение на уплату подоходного налога с физических лиц. Уплата подоходного налога производится не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Дополнительная информация

Если ранее можно было говорить, что определенную сумму взаймы Вам перевел «дядя из Новой Гвинеи» и тем самым обосновать полученный доход, то с 2012 года в соответствии с п.2-1 ст. 178 НК для плательщиков подоходного налога вводится обязанность при получении кредитов, займов, ссуд от иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) и (или) физических лиц, не относящихся к постоянно проживающим в Республике Беларусь, представлять в налоговый орган налоговую декларацию о таких суммах в срок не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным. Иначе говоря, если физическое лицо получило в январе 2012 г. заем от нерезидента, оно должно не позднее 1 марта 2013 г. подать в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию по суммам такого займа и уплатить исчисленный налог не позднее 15 мая 2013 г.

По мере возврата заемных средств уплаченный подоходный налог будет либо зачитываться, либо возвращаться плательщику. Для этого плательщик должен представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие полное или частичное погашение займа (кредита, ссуды). Однако данное правило не работает, если такие займы или кредиты получены от лиц, с которыми плательщик состоит в отношениях близкого родства или свойства. Перечень этих лиц указан в в подп.2.1 ст. 153 НК . Кроме того, если такие заемные средства возвращены в течение налогового периода, в котором они получены, они также не подлежат декларированию.

Допустим, физическое лицо получило в 2012 году заем от нерезидента в размере 10 млн.руб. и в течение 2012 года погасило 5 млн.руб., то по итогам 2012 года декларировать необходимо только непогашенные 5 млн.руб. (подп.2-1 ст. 178 НК).

» Продолжение читайте в следующей части: Как заплатить налоги с доходов в интернете. Часть 2.